Налоги

алоги — это обязательные платежи физических и юри­дических лиц государству на основе специального налогового законодательства.

По способу платежа налоги делятся на:

Прямые	Косвенные
Обязательные платежи, взимае­мые государством с доходов или имущества юридических и физи­ческих лиц: 1) подоходный налог с на­селения (в России с 1 января 2001 г. он составляет 13%); 2) налог на прибыль с фирм; 3) на иму­щество; 4) на недвижимость; 5) на даре­ние; 6) на наследство; 7) на финансовые операции.	Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг: 1) акцизные (от лат. accidere — обрезать) сборы; 2) налог с продаж; 3) налог на добавленную стоимость (НДС); 4) таможен­ные пошлины; 5) налог на экспорт.

Основные системы налогообложения

Пропорциональная	Регрессивная	Прогрессивная
Сумма налога пропорциональна доходам работников.	Налог тем выше, чем ниже доход работника.	Налог тем выше, чем выше доход работника.

Основные принципы налогообложения

1) Всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организаци­онно-правовой формы.

2) Легитимность — размер налогов и порядок их взимания законо­дательно утверждены государством.

3) Справедливость — равенство налогов на доходы рыночных струк­тур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

4) Определённость и точность налогов — размер налогов, сроки, способ и порядок их на­числения должны быть точно определены и по­нятны налогоплательщикам.

5) Удобство взимания на­логов для налогопла­тельщиков — каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.

6) Экономичность (эффективность) — необходимость соблюдения условий, при кото­рых, во-первых, разрыв между расходами по сбору и органи­зации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим, а во-вторых, тяжесть налогообложения не должна подры­вать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

7) Обязательность — неизбежность осуществления платежа.

8) Стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Функции налогов

1) Фискальная — обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппа­рата, обороны страны и той части непроизвод­ственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, мно­гих учебных заведений, библиотек и т. д.

2) Распределительная — перераспределение доходов между разными со­циальными слоями с целью сглаживания нера­венства в обществе.

3) Стимулирующая (антиинфляционная) — стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капи­тальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения.

4) Социально-воспитательная — сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышен­ных налогов.

5) Конкретно-учётная — осуществление учёта доходов граждан, предпри­ятий и организаций.

Налоги в РФ

Совокупность налогов в Российской федерации

Федеральные	Региональные	Местные
устанавливаются Налоговым кодек­сом РФ, обязатель­ны к уплате на всей территории РФ, пос­тупают в федераль­ный (государствен­ный) бюджет.	устанавливаются На­логовым кодексом РФ, законодательными ак­тами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъек­тов РФ, поступают в региональные бюдже­ты (субъектов РФ).	устанавливаются На­логовым кодексом РФ и нормативными акта­ми представительных органов местного само­управления, обяза­тельны к уплате на тер­ритории соответствую­щих муниципальных образований, поступа­ют в местный бюджет.
1) Налог на добав­ленную стоимость (НДС). 2) Акцизы. 3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог. 4) Налог на прибыль организаций. 5) Таможенные пош­лины. 6) Налог на добычу полезных ископаемых. 7) Единый социальный налог. 8) Налог на покупку валюты и др. 9) Государственные пошлины.	1) Налог на имущество предприятий. 2) Транспортный налог. 3) Платежи за пользование природными ресурсами. 4) Лесной налог. 5) Плата за воду и др.	1) Земельный налог: 2) Курортный налог. 3) Налог на рекламу. 4) Налог на имущество физических лиц. 5) Налог на содержание жилого фонда и др.

Основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями в РФ

Наименование налога	Его сущность
Налог на добав­ленную стоимость (НДС)	Является косвенным налогом. Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создавае­мой на всех стадиях производства. Определяется как разница между стоимостью реализованных то­варов (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
Налог на прибыль предприятий и организаций	Является прямым налогом, т. е. его сумма цели­ком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль (убыток) от реализации продукции (ра­бот, услуг) определяется как разница между вы­ручкой от реализованной продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость про­дукции (работ, услуг).
Налог на имущество предприятий	Является региональным налогом. Сумма налога определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия.
Налоги в дорожные фонды	Являются источником образования и пополнения дорожных фондов.